1) На мой взгляд вопрос был задан корректно и вполне понятно для тех людей кто занимается налогами.
Для вас павел, переведу в более конкретную форму:
Как реализовать в Аксапте без кастомизации п.1 ст.223?
Как реализовать в Аксапте без кастомизации п.4 ст. 226?
2) Авансы.
Налог на доходы физических лиц фирма перечисляет в бюджет как налоговый агент. То есть она должна сначала рассчитать этот налог, а затем удержать его с сумм, которые выплачивает работникам.
Датой получения дохода в виде зарплаты является последний день месяца, за который она начислена (п.2 ст.223 НК РФ). Сам налог на доходы физических лиц рассчитывают по итогам каждого месяца (п.3 ст.226 НК РФ). Удержать его нужно в день выплаты заработной платы, а перечислить в бюджет - не позднее этой даты (п.6 ст.226 НК РФ).
Таким образом, по Налоговому кодексу удерживать и платить в бюджет налог на доходы физических лиц нужно не с аванса, а с начисленной заработной платы. Следовательно, фирма может выплатить аванс, не уменьшая его сумму на налог на доходы физических лиц, а сам налог удержит, выдавая зарплату.
Подписано в печать Н.Устинов
24.04.2003 Аудитор
"Налоговый вестник", N 5, 2003
Вопрос: Когда следует перечислять исчисленный налог на доходы физических лиц с сумм заработной платы, других выплат в виде оплаты труда, отпускных, уволенным работникам с договоров гражданско-правового характера?
Ответ: Статьей 223 НК РФ предусмотрено, что при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).
В соответствии с п.3 ст.226 НК РФ исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная п.1 ст.224 настоящего Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.
В соответствии с п.6 ст.226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислить суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.
В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, - для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, - для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды.
Учитывая вышеизложенное, если оплата труда производится в виде авансовых платежей и заработной платы за вторую половину месяца, перечисление сумм подоходного налога осуществляется не позднее дня фактического получения наличных денежных средств на оплату труда за вторую половину месяца.
Перечисление в бюджет налога, исчисленного и удержанного с других выплат в виде оплаты труда (отпускных, уволенным работникам), также осуществляется не позднее дня фактического получения денежных средств на выплату дохода по итогам истекшего месяца, в котором были начислены и выплачены такие доходы.
Если в течение месяца производятся выплаты физическим лицам во исполнение договоров гражданско-правового характера, перечисление удержанных сумм налога производится в день получения средств в банке на выплату дохода (на следующий день, если оплата производится из выручки).
Подписано в печать С.А.Колобов
11.04.2003 Советник налоговой службы
II ранга
И.Н.Ивер
Советник налоговой службы РФ
III ранга
"Финансовая газета", N 8, 2003
Вопрос: Когда у организации возникает обязанность по перечислению налога на доходы физических лиц, если в течение расчетного месяца помимо авансовых платежей производятся выплаты компенсаций за неиспользованный отпуск увольняющимся работникам, оплата больничных листов, отпускных?
Ответ: Согласно п.2 ст.223 НК РФ при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).
С учетом норм, установленных п.п.3, 6 ст.226 НК РФ, в случаях, когда оплата труда производится в виде авансовых платежей и заработной платы за 2-ю половину месяца, суммы налога на доходы физических лиц перечисляются не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на оплату труда за 2-ю половину месяца. Перечисление в бюджет налога, исчисленного и удержанного с других выплат в виде оплаты труда (отпускных, уволенным работникам), также производится не позднее дня фактического получения денежных средств на выплату дохода по итогам истекшего месяца, в котором были начислены и выплачены такие доходы.
Подписано в печать И.Давыдова
19.02.2003 Советник налоговой службы
Российской Федерации III ранга
"Консультант Бухгалтера", N 4, 2002
Вопрос: Организация в течение месяца производит авансовые выплаты по заключенным трудовым, гражданско - правовым и авторским договорам.
В каком порядке должны быть исчислены с таких выплат суммы налога на доходы физических лиц и единого социального налога?
Ответ: Порядок включения выплат и вознаграждений в пользу физических лиц в объект налогообложения по налогу на доходы регулируется ст.223 гл.23 части второй НК РФ, согласно которой дата фактического получения доходов определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета физических лиц в банках либо по их поручениям на счета третьих лиц, или как день передачи доходов в натуральной форме.
В отношении выплат по заработной плате (доходов по трудовым договорам) п.2 ст.223 НК РФ установлен несколько иной порядок их включения в облагаемую базу по налогу на доходы физических лиц - по последнему дню месяца, за который начислен доход за выполненные трудовые обязанности.
Перечисления же исчисленных сумм налога должны производиться в порядке, установленном п.6 ст.226 НК РФ, - не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов организаций на счета физических лиц или по их поручению на счета третьих лиц в банках.
Исходя из установленных НК РФ правил включения выплат в налоговую базу по налогу и должен решаться вопрос о порядке исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц с авансовых выплат - с авансовых выплат по оплате труда налог начисляется и уплачивается по итогам месяца, а с авансовых выплат по договорам гражданско - правового характера и авторским договорам - в день получения средств в банке на выплату дохода или на следующий день после выплаты дохода, если оплата производится из выручки (см. ответ на вопрос N 29 "Разъяснений по вопросам порядка исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц", утвержденных Письмом МНС России от 14.08.2001 N ВБ-6-04/619).
Что касается единого социального налога, то в соответствии со ст.242 новой редакции гл.24 НК РФ выплаты и прочие налогооблагаемые доходы, производимые в пользу физических лиц, должны включаться в налоговую базу по налогу по факту их начисления.
При этом уплата налога согласно п.3 ст.243 НК РФ в течение года должна производиться ежемесячно не позднее 15-го числа следующего месяца. Учитывая тот факт, что начисление заработной платы должно производиться ежемесячно, то как с авансовых выплат по оплате труда, так и с авансовых выплат по договорам гражданско - правового характера и авторским договорам начисление и уплата единого социального налога должны производиться до 15-го числа следующего месяца.
Подписано в печать
11.03.2002
"Интернет-сайт МНС России
www.nalog.ru", 2001
Вопрос: Возникает ли у налоговых агентов обязанность по перечислению налога на доходы с авансовых выплат заработной платы, а также с разовых выплат работникам, уходящим в отпуск, уволенным?
Ответ: С учетом норм, установленных ст.223, п.1 ст.224, п.п.3, 6 ст.226 Налогового кодекса РФ, в случаях, когда оплата труда производится в виде авансовых платежей и заработной платы за вторую половину месяца, перечисление сумм подоходного налога осуществляется не позднее дня фактического получения наличных денежных средств на оплату труда за вторую половину месяца.
Перечисление в бюджет налога, исчисленного и удержанного с других выплат в виде оплаты труда (отпускных, уволенным работникам), также производится не позднее дня фактического получения денежных средств на выплату дохода по итогам истекшего месяца, в котором были начислены и выплачены такие доходы.
Если в течение месяца производятся выплаты физическим лицам во исполнение договоров гражданско - правового характера, перечисление удержанных сумм налога производится в день получения средств в банке на выплату дохода либо на следующий день после выплаты дохода, если оплата производится из выручки.
10.09.2001 И.С.Кашин
Государственный советник
налоговой службы II ранга